Presupuesto público

Los presupuestos institucionales que integran el Presupuesto General del Estado son la base de sustentación del sistema de planificación gubernamental, la gestión institucional es el vehículo que relaciona al administrado con el administrador y al ciudadano o contribuyente con el gobierno, por medio de los bienes que produce y entrega o los servicios que presta.

La eficiencia, eficacia, calidad e impacto de la gestión institucional que se debe promover y lograr mediante indicadores de desempeño que forman parte de los programas incluidos en los presupuestos institucionales, concretan en forma específica los objetivos de las políticas públicas, de los planes estratégicos y de los planes operativos. Cuando no se elaboran planes operativos, el presupuesto institucional se convierte en el plan operativo y principal instrumento de gestión institucional.

La finalidad de la Universidad de Panamá en cuanto al presupuesto debe formular, evaluar y dar seguimiento al presupuesto institucional que le permita un uso racional de los escasos recursos disponibles para el cumplimiento de la Misión, mediante un enfoque de base cero, basado en producción y resultados. El proyecto de presupuesto en la Universidad de Panamá se elabora atendiendo una metodología participativa en la que se involucran todas las unidades académicas y administrativas que conforman la estructura orgánica de la Institución.

Este trabajo tiene como finalidad dar a conocer algunos aspectos importantes del presupuesto institucional, su concepto, sus fases, además enfocado en una de las instituciones más importantes, la casa de estudio superior la Universidad de Panamá y la forma como se realiza el presupuesto en ella.

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL

1. CONCEPTO

En términos generales, al presupuesto institucional se le define como la estimación de los ingresos y la autorización máxima de los gastos que podrán ejecutar realizar las instituciones contempladas en el Presupuesto General del Estado, para desarrollar sus programas, objetivos, metas y resultados en función de las políticas públicas y de las políticas institucionales. Es el presupuesto de cada una de las entidades del sector público, en las que se considera las asignaciones aprobadas en el Presupuesto Anual, para el cumplimiento de las actividades y/o proyectos a su cargo, de acuerdo a los objetivos institucionales determinados para un año fiscal. Además, el presupuesto es un instrumento de trabajo por medio del cual se agrupan los gastos en atención a los programas de funcionamiento que se deben realizar siempre y cuando se mantenga el vínculo con los fines y objetivos que persigue la Institución. Contiene diversos elementos, destinados a evaluar los resultados obtenidos en relación a las metas trazadas estructurándose a través de programas de funcionamiento, subprogramas y actividades.

El Sistema de Gestión Presupuestaria, está conformado por un conjunto de políticas, normas, organismos, recursos y procedimientos utilizados en todas las etapas del proceso presupuestario por los organismos públicos, respetando las particularidades de cada uno de ellos; requiere para ello de organismos de decisión política, unidades técnico normativas centrales y unidades periféricas, responsables de las acciones de acuerdo con su respectivo nivel administrativo, en el marco de la Administración Financiera del Estado. Tales políticas, normas, organismos, recursos y procedimientos están contenidos en las Leyes Anuales de Presupuesto, así como en los reglamentos y directrices que emite la Dirección de Presupuesto de la Nación (DIPRENA), en su condición de órgano rector del sistema de presupuesto.

El Sistema de Gestión Presupuestaria, está integrado por la Dirección de Presupuesto de la Nación, que es la más alta autoridad técnico-normativa, y de la Oficina de Presupuesto, correspondiente a cada entidad del sector público. La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces de la entidad, mantiene relación técnico-funcional con la Dirección de Presupuesto de la Nación.

La formulación de los Presupuestos Institucionales contempla:

• La estimación del Presupuesto de Recursos
• La definición de la Estructura Programática, según los Programas y Proyectos vinculados con el Plan General de Desarrollo Económico y Social.
• Programación del Presupuesto de Gastos

1. Elaboración del proyecto de presupuesto

El Presupuesto de la Universidad de Panamá es elaborado por cada una de las unidades académicas y administrativas y consolidado en el Departamento de Presupuesto de la Dirección General de Planificación y Evaluación Universitaria. La formulación del proyecto de presupuesto de la Universidad de Panamá, se inicia con la notificación y envío de la información a las diversas dependencias académicas y administrativas que conforman la Institución. Este planeamiento se inicia por lo menos, con seis (6) meses de anticipación antes de la fecha fijada para el inicio del próximo ejercicio fiscal.

Las unidades académicas y administrativas presentarán las solicitudes de gastos en los formularios establecidos para este fin ciñéndose a las instrucciones impartidas y a las indicaciones contenidas en cada formato. Después cada Dependencia lo enviará al Departamento de Presupuesto, antes de la fecha límite, previamente establecida.

Los anteproyectos de presupuesto que se reciben deben ser estudiados, discutidos, analizados y consolidado por el Departamento de Presupuesto para su posterior evaluación y análisis por la Comisión de Presupuesto del Consejo Administrativo. Una vez que se ha cumplido con esta fase y realizadas las modificaciones que se consideren necesarias, se somete a la aprobación del Consejo Administrativo en cumplimiento a la disposición contenida en el Artículo 15, numeral 3 de la Ley 11 de 8 de junio de 1981, por la cual se reorganiza la Universidad de Panamá. Aprobado el anteproyecto de presupuesto, es remitido al Ministerio de Economía y Finanzas, instancia donde se efectúan otros análisis y modificaciones, antes de que reciba la aprobación final por parte de la Asamblea Nacional de Diputados y el Órgano Ejecutivo.

2. Estructura programática del presupuesto universitario

La clasificación o estructura programática de la Universidad de Panamá, responde a los criterios técnicos establecidos para un presupuesto por programa. Esta clasificación permite conocer institucionalmente las unidades presupuestarias a las cuales se asignarán los recursos correspondientes, en función de los objetivos y metas. Los programas, subprogramas y actividades, son de esta manera, un centro de control del gasto que permite además, la cuantificación de las metas programadas y de los costos correspondientes. Con el propósito de facilitar la comprensión de la estructura programática de la Universidad, presentamos la descripción de los distintos programas de funcionamiento que la integran:

• Programa 01: Dirección y Administración General

Por medio de este programa se ejecutan las funciones de dirección y coordinación de todas las actividades de la Universidad. Se realizan labores de administración general, las cuales se llevan a cabo a través de los subprogramas de Dirección Superior, Planificación Universitaria, Administración General y Servicios Asistenciales.

• Programa 02: Educación Superior

El propósito básico de este programa es el de atender la educación superior, impartiendo enseñanza en la más alta disciplina del pensamiento y organizando los planes de estudio de acuerdo con las necesidades profesionales del país. Dada su magnitud, se subdivide en cinco subprogramas: Dirección Superior de Docencia, Docencia Central, Docencia Regional, Formación de Administradores y Supervisores de la Educación y Campus Curundú.

• Programa 03: Investigación

A través de este programa, la Universidad de Panamá, dirige, orienta y coordina las actividades de investigación científica, filosófica o técnica, por medio de Institutos y Centros, se subdividen en dos subprogramas; Investigaciones científicas e Investigaciones en Servicio.

• Programa 04: Extensión Cultural

Por medio de este programa se realizan las acciones de difusión de la cultura con el fin primordial de que el estudiante universitario y la comunidad en general, se beneficie en forma gratuita o bajos costos de las actividades artísticas y culturales.

• Programa 05: Transferencias varias

Bajo este programa se registran los gastos corrientes a favor de personas y de empresas públicas o privadas que no implican una contraprestación de servicios o adquisición de bienes.

• Programa 06: Servicio de la Deuda Pública

El propósito esencial de este programa es el de registrar el gasto que se deriva por los compromisos de préstamos que adquiere la Institución con la Banca local.

El código presupuestario en la Universidad de Panamá se compone de los siguientes elementos:

XXX Clasificación Institucional

X Tipo de presupuesto

X Programa

XXX Fuente de financiamiento

XX Subprograma

XX Actividad o proyecto

XXX Objeto del Gasto

Ejemplo 190.0.2.001.02.07.232

190 Universidad de Panamá

0 Presupuesto de Funcionamiento

2 Educación Superior

001 Presupuesto de Ingresos

02 Docente Central

07 Facultad de Economía

232 Papelería (gasto)

2. CLASIFICACIÓN POR OBJETO DEL GASTO

Por medio de la clasificación por objeto del gasto, se identifican los bienes y servicios que la Universidad adquiere y se facilita el control de los recursos aprobados en el presupuesto. Este tipo de información sirve como elemento de referencia estadística, contable, de planificación y de programación para otras etapas del ciclo presupuestario.

La clasificación por objeto del gasto ordena y unifica sistemáticamente la utilidad del recurso asignado a cada programa, subprograma o actividad. La Universidad de Panamá, utiliza en todos sus renglones presupuestarios la misma clasificación de gastos que tienen el resto del Sector Público. De esta manera, las diversas partidas se integran a los grupos de gastos que a continuación se indican:

0- Servicios Personales

1- Servicios No Personales

2- Materiales y Suministros

3- Maquinaria y Equipo

4- Inversión Financiera

5- Construcciones por Contrato

6- Transferencias Corrientes

7- Transferencias de Capital

8- Servicio de la Deuda Pública

9- Asignaciones Globales

La descripción de gastos que se transcribe en este documento, responde al clasificador que se utiliza en el Sector Público Panameño. Hemos considerado conveniente, incluir todos los grupos de gastos con su correspondiente explicación, como un medio de información general, ya que esta Institución, por la naturaleza de la función que realiza, no tiene la necesidad de solicitar algunos de los renglones que están contenidos en este clasificador.

1. Detalle De La Clasificación Código Detalle o Servicios Personales

Este grupo abarca todos los gastos por concepto de servicios prestados por el personal fijo, transitorio y personal contingente del sector público. Incluye sueldos ordinarios, salarios, sobresueldos y toda otra remuneración en efectivo, tanto para gastos de funcionamiento como de inversión. Excluye prestaciones en especie, contribuciones patronales del Estado al sistema de seguridad social y cualquier tipo de deducción por concepto de impuestos, contribuciones personales de seguridad social, fondos de pensiones, etc.

000 SUELDOS

001 Personal fijo

002 Personal transitorio

003 Personal Contingente

004 Personal Transitorio para Inversiones

009 OTROS SOBRESUELDOS

010 SOBRESUELDOS: Son los gastos por conceptos de remuneraciones complementarias al sueldo, sancionadas en disposiciones especiales.

011 Por antigüedad

012 Por zonas

013 Por jefaturas

019 Otros sobresueldos

030 GASTOS DE REPRESENTACIÓN FIJOS: Son las retribuciones adicionales al sueldo fijo que perciben determinados funcionarios, por motivo del cargo que desempeñan.

040 SOBRETIEMPO: Son compensaciones por trabajos realizados en horas extraordinarias

050 DÉCIMO TERCER MES: Bonificación especial devengada por cada servidor público y que consiste en un día de sueldo por cada 12 días.

060 GASTOS DE MOVILIZACIÓN

070 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL

071 CUOTA PATRONAL DE SEGURO SOCIAL

072 CUOTA PATRONAL DE SEGURO EDUCATIVO

073 CUOTA PATRONAL DE RIESGO PROFESIONAL

074 CUOTA PATRONAL PARA EL FONDO COMPLEMENTARIO

075 CUOTA PATRONAL FONDO JUBILACION ANTICIPADA

076 CUOTA PATRONAL ESPECIALENFERMEDADES Y MATERNIDAD

079 OTRAS CONTRIBUCIONES

080 OTROS SERVICIOS PERSONALES: Son los demás gastos no clasificados en las partidas del grupo de servicios personales.

090 CRÉDITOS RECONOCIDOS POR SERVICIOS PERSONALES: Bajo este concepto debe registrarse todas aquellas obligaciones por servicios personales cuyo compromiso quedó reconocido, pero su pago fue diferido para gestiones fiscales posteriores.

091 Sueldos

092 Sobresueldos

093 Dietas

094 Gastos de representación

095 Sobretiempo

096 Décimo tercer mes

098 Otros servicios personales: Son los demás gastos no clasificados en las partidas de servicios personales.

1 SERVICIOS NO PERSONALES: Este grupo abarca los gastos por conceptos de servicios de carácter personal y por el uso de bienes muebles e inmuebles.

100 ALQUILERES: Son gastos por conceptos de alquiler de servicios y bienes muebles o inmuebles.

101 De edificios y locales

102 De equipo electrónico

103 De equipo de oficina

104 De equipo de producción

105 De equipo de transporte

106 De terrenos

107 Del servicio exterior

109 Otros alquileres

110 SERVICIOS BÁSICOS: Comprende los gastos en concepto de servicio.

111 Agua

112 Aseo

113 Correo

114 Energía eléctrica

115 Telecomunicaciones

116 Servicios de Transmisión de Datos

119 Otros servicios básicos

120 IMPRESIÓN, ENCUADERNACIÓN Y OTROS

130 INFORMACIÓN Y PUBLICIDAD: Comprende los gastos por concepto de avisos y propagandas, anuncios financieros, notificaciones de compra.

131 Anuncios y avisos

132 Promoción y publicidad

139 Otros gastos de información y publicidad

140 VIÁTICOS: Comprende los desembolsos por conceptos de gastos de hospedaje, alimentación y en general gastos de subsistencias pagados temporalmente a empleados gubernamentales en viajes por asuntos oficiales.

141 Dentro del país

142 En el exterior

143 A otras personas

144 Contingentes al Servicio Exterior

150 TRANSPORTES DE PERSONAS Y BIENES: Comprende las cantidades desembolsadas en conceptos de pasajes de las personas y el pago de fletes por el transporte de animales, equipo, materiales y suministros.

151 Dentro del país

152 De o para el exterior

153 De otras personas

160 SERVICIOS COMERCIALES Y FINANCIEROS: Son los gastos en pasajes de personas que no siendo funcionarios, deben viajar a cargo a instituciones públicas, de acuerdo a disposiciones legales vigentes.

161 Almacenaje

162 Comisiones y gastos bancarios

163 Gastos Judiciales

164 Gastos de seguros

165 Servicios aduaneros

166 Servicios médicos en el país

167 Servicios médicos en el exterior

168 Intereses de los cuentas-habientes

169 Otros servicios

170 CONSULTORÍAS Y SERVICIOS ESPECIALES

171 Consultorías

172 Servicios Especiales

180 MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN: Son gastos por concepto de mantenimiento y reparación de maquinaria, equipo, vehículos carretera, puentes, edificaciones, etc. Estos gastos deberán realizarse preferiblemente mediante contrato.

181 De edificios

182 De maquinaria y otros equipos

183 De mobiliario y equipo de oficina

184 De obras

185 De equipo de computación

189 Otros mantenimiento y reparación

190 CRÉDITOS RECONOCIDOS POR SERVICIOS NO PERSONALES: Bajo este concepto deben registrarse todas aquellas obligaciones por servicios no personales cuyo compromiso quedó reconocido pero su pago fue diferido para gestiones fiscales posteriores.

191 Alquileres

192 Servicios básicos

193 Impresión, encuadernación y otros

194 Información y publicidad

195 Viáticos

196 Transporte de personas y bienes

197 Servicios comerciales y financieros

198 Consultorías y servicios especiales

199 Mantenimiento y reparación

2 MATERIALES Y SUMINISTROS: Este grupo abarca la compra de artículos, materiales y bienes en general, que se consumen para llevar a cabo las metas y objetivos de los programas presupuestarios.

200 ALIMENTOS Y BEBIDAS: Incluye gastos en productos alimenticios, ya sean de origen agropecuario o industrial, incluyendo otros productos agro-forestales en bruto.

201 Alimentos para consumo humano

202 ALIMENTOS PARA ANIMALES

203 Bebidas

210 TEXTILES Y VESTUARIO: Son los gastos por conceptos de hilado, telas, fibras artificiales, acabado textil, prendas de vestir, paraguas, sombreros, calzados, etc.

211 Acabado textil

212 Calzados

213 Hilados y tela

214 Prendas de vestir

219 Otros textiles y vestuarios

220 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES: Son gastos por concepto de adquisición de petróleo crudo y parcialmente refinado, productos derivados.

221 Diesel

222 Gas

223 Gasolina

224 Lubricantes

225 Bunker oil

229 Otros combustibles

230 PRODUCTOS DE PAPEL Y CARTÓN: Comprende los gastos por concepto de papel y cartón en bruto, así como de bienes fabricados principalmente en base a dichas materias prima.

231 Impresos

232 Papelería.

239 Otros productos de papel y cartón

240 Productos químicos y conexos: Son los gastos por compra de sustancias químicas, insecticidas, tintes y demás productos químicos y conexos.

241 Abonos y fertilizantes

242 Insecticidas, fumigantes y otros

243 Pinturas, colorantes y tintes

244 Productos medicinales

245 Oxígeno médico

249 Otros productos químicos

250 MATERIALES PARA CONSTRUCCIÓN Y MANTENIMIENTO

251 Asfalto

252 Cemento

253 Maderas

254 Material de plomería

255 Material eléctrico

256 Material metálico

257 Piedra y Arena

258 Tuberías y sus accesorios

259 Otros materiales de construcción

260 Productos varios: Comprende los gastos por adquisición de artículos, materiales e instrumentos varios.

261 Artículos para recepciones

262 Herramientas e instrumentos

263 Material de equipo de seguridad pública

264 Compra de agua

265 Materiales y suministros de computación

269 Otros productos varios

270 UTILES Y MATERIALES DIVERSOS: Comprende los gastos en útiles de cocina, deportivos, médico y de oficina.

271 Útiles de cocina y comedor

272 Útiles deportivos y recreativos

273 Útiles de aseo y limpieza

274 Útiles de laboratorio

275 Útiles y materiales de oficina

276 Materiales para Rayos X

277 Instrumental médico quirúrgico

278 Artículos de prótesis y rehabilitación

279 Otros útiles y materiales

280 REPUESTOS: Comprende los gastos por conceptos de repuestos necesarios para mantener en adecuado funcionamiento el equipo y maquinaria de construcción y transporte, agrícola, de oficina, de imprenta, de telecomunicaciones, médico, laboratorio, etc.

290 CRÉDITOS RECONOCIDOS POR MATERIALES Y SUMINISTROS (Vigencias Expiradas): Bajo este concepto deben registrarse todas aquellas obligaciones por materiales y suministros cuyo compromiso quedó reconocido pero su pago fue diferido para gestiones fiscales posteriores.

291 Alimentos y bebidas

292 Textiles y vestuarios

293 Combustibles y lubricantes

294 Productos de papel y cartón

295 Productos químicos y conexos

296 Materiales para construcción

297 Productos varios

298 Útiles y materiales diversos

299 Repuestos

3 MAQUINARIA Y EQUIPO: Este grupo incluye todos los egresos por adquisición de maquinaria y/o equipo, así como las de accesorios y adiestramiento que se unan o complementen en la unidad principal.

300 MAQUINARIA Y EQUIPO DE PRODUCCIÓN: Comprende los gastos por adquisición de maquinaria y equipo destinados a actividades directamente productivas.

301 De comunicaciones

302 Agropecuario

303 Industrial

304 De construcción

305 De energía

306 De minería

307 De acueductos y riego

308 De talleres y almacenes

309 Maquinaria y Equipos Varios

310 MAQUINARIA Y EQUIPO DE TRANSPORTE: Son los gastos por conceptos de maquinaria y equipo de transporte de pasajeros y de carga, ya sea aéreo, ferroviario, marítimo o terrestre.

311 Aéreo

312 Ferroviario

313 Marítimo

314 Terrestre

319 Otras maquinaria y equipo de transporte

320 EQUIPO EDUCACIONAL Y RECREATIVO: Comprende los gastos por adquisición de equipo especialmente diseñados para fines educativos y recreativos.

330 EQUIPO MÉDICO, DE LABORATORIO Y SANITARIO: Comprende los gastos por conceptos de equipo médico para hospitales e instituciones similares en el tratamiento directo de pacientes.

331 Equipo Médico y Odontológico

332 Equipo de Laboratorio

333 Equipo de Rayos X

339 Otros Equipos Médicos de Laboratorios y Sanitario

340 EQUIPO DE OFICINA: Comprende los gastos por adquisición de maquinaria y equipo de oficina.

350 MOBILIARIO DE OFICINA: Comprende los gastos por adquisición de muebles de oficina, tales como: mesas, sillas, escritorios, armarios, estantes y archivadores.

360 SEMOVIENTES: Comprende el gasto por adquisición de animales usados para trabajo, transporte o para reproducción, tales como: bueyes, caballos, burros, ovejas, cerdos, aves.

370 MAQUINARIA Y EQUIPO VARIOS: Comprende los gastos por concepto de maquinaria y equipo no contemplado en las cuentas anteriores, tales como: reguladores de temperatura, calentadores, refrigeradoras, aspiradoras y equipos de aire acondicionado.

380 EQUIPO DE COMPUTACIÓN: Comprende los gastos por la compra e instalación de equipo de computación y telecomunicadores usados en el procesamiento automático de información.

390 CRÉDITOS RECONOCIDOS POR MAQUINARIA Y EQUIPO: Bajo este concepto, debe registrarse todas aquellas obligaciones por adquisición de maquinaria y equipo, cuyo compromiso quedó reconocido, pero su pago fue diferido para gestiones fiscales posteriores.

391 Maquinaria y Equipo de producción

392 Maquinaria y Equipo de Transporte

393 Equipo Educacional y Recreativo

394 Equipo Médico, de Laboratorio y Sanitario

395 Equipo de Oficina

396 Mobiliario de Oficina

397 Semovientes

398 Maquinaria y Equipo Varios

399 Equipo de Computación

4 INVERSIÓN FINANCIERA: Comprende los gastos por concepto de adquisición de bienes inmuebles, valores de crédito, acciones y títulos que otorgan propiedad; egresos por préstamos otorgados; compra de existencias y adquisición de otros activos financieros.

400 ADQUISICIÓN DE INMUEBLES: Comprende los gastos por conceptos de adquisición de edificios u otras edificaciones ya construidas y de terreno.

401 De Edificaciones

402 De Terrenos

410 ADQUISICIÓN DE VALORES: Son los gastos por la adquisición de activos financieros como lo son la compra de valores privados y públicos.

411 Privados

412 Públicos

419 Otras Adquisiciones de Valores

420 CONCESIÓN DE PRÉSTAMOS: Se refiere a los recursos financieros destinados específicamente para préstamos a:

421 Al Gobierno Central

422 A Instituciones Descentralizadas

423 A Empresas Públicas

424 A Intermediarios Financieros

425 A Corporaciones y Proyectos de Desarrollo.

426 A Municipalidades

427 A Consejos provinciales de Coordinación

428 A Juntas Comunales

429 Al Sector Privado

430 COMPRA DE EXISTENCIAS: Son los desembolsos efectuados por la compra de bienes que se adquieren con el propósito de revender con posterioridad.

431 Agrícolas

432 Pecuarias

433 Industriales

439 Otras Existencias

480 OTRAS INVERSIONES FINANCIERAS: Son los desembolsos efectuados por inversiones financieras no incluidas en los conceptos anteriores.

490 CRÉDITOS RECONOCIDOS POR INVERSIONES FINANCIERA: Bajo este concepto deben registrarse todas aquellas obligaciones por inversión financiera cuyo compromiso quedó reconocido, pero su pago fue diferido por gestiones fiscales posteriores.

491 Adquisición de Inmuebles

492 Adquisición de Valores

493 Concesión de Préstamos

494 Compra de Existencias

499 Otras Inversiones Financieras

5 CONSTRUCCIÓN POR CONTRATO: Comprende los gastos por construcciones nuevas u obras ya empezadas, adiciones y reparaciones extraordinarias de equipo, cuando son realizadas por contratación.

500 VIAS DE COMUNICACIÓ: Son los gastos en construcción y rehabilitación de obras.

501 Aeropuertos y Pistas de Aterrizaje

502 Avenidas, Calles y Aceras

503 Carretera y Caminos

504 Obras Portuarias

505 Vías Férreas

509 Otras Vías de Comunicación

510 EDIFICACIONES: Incluye el gasto en edificaciones para la administración, vivienda, industrias, deportes y recreación, comercio, etc., construidos por contrato.

511 Edificios de Administración

512 Edificios para Educación

513 Edificios Industriales y Comerciales

514 Edificios para Centros de Salud

515 Edificios para Viviendas

519 Otras edificaciones

520 OBRAS URBANÍSTICAS: Son los gastos en construcción de plazas, jardines, monumentos, locales de deportes, cultura y recreación.

521 Locales de Cultura y Recreación

522 Locales de Deportes

523 Monumentos

524 Obras de Restauración

525 Parques, Plazas y Jardines

529 Otras Obras Urbanísticas

530 OBRAS Y CONSTRUCCIONES AGROPECUARIAS: Se incluye en este rubro los gastos efectuados en la realización de obras y construcciones agropecuarias.

531 Acondicionamiento de Suelos

532 Canales de Riego

533 Embalse y Presas

534 Encierro y Cría de Animales

535 Establos y Lecherías

536 Plantaciones y Obras Forestales

537 Silos y Bodegas

539 Otras Obras y Construcciones Agropecuarias

540 OBRAS SANITARIAS: Se incluye en este rubro los gastos efectuados en construcciones de obras destinadas al saneamiento de poblaciones urbanas y rurales.

541 Agua Potables

542 Alcantarillado.

543 Protección contra Inundaciones

544 Saneamiento de Tierras

549 Otras obras sanitarias

550 OBRAS DE ENERGÍA: Incluye los gastos por instalación, construcción y mejoramiento de plantas y otras obras de generación.

551 Plantas Geotérmicas

552 Plantas Hidroeléctricas

553 Plantas Térmicas

559 Otras obras de generación

560 INSTALACIONES: Incluye los gastos por construcción, de líneas eléctricas, instalaciones de señalización y demarcación, etc.

561 Gaseoductos y Oleoductos

562 Líneas Eléctricas

563 Líneas Telefónicas

564 Maquinaria y Equipo

565 Señalización y Demarcación

569 Otras instalaciones

590 CRÉDITOS RECONOCIDOS POR CONSTRUCCIONES POR CONTRATO: Bajo Este concepto, deben registrarse todas aquellas obligaciones por construcciones y obras realizadas cuyo compromiso quedó reconocido, pero su pago fue diferido para gestiones fiscales posteriores.

591 Vías de Comunicación

592 Edificaciones

593 Obras Urbanísticas

594 Obras y Construcciones Agropecuarias

595 Obras Sanitarias

596 Obras de Energía

597 Instalaciones

6 TRANSFERENCIAS CORRIENTES: Este concepto incluye los gastos corrientes a favor de personas y de empresas públicas y privadas, que no implican una contraprestación de servicios o adquisición de bienes.

600 PENSIONES Y JUBILACIONES: Son gastos por conceptos de pensiones, jubilaciones y otros de la misma naturaleza, como pensiones a veteranos y descendientes de próceres.

601 Pensión de Vejez

602 Pensión de Invalidez

603 Pensión por Muerte Natural

604 Pensión por Riesgo Profesional

605 Pensión de Incapacidad Parcial

606 Pensión de Incapacidad Absoluta

607 Jubilación por Fondo Complementario

608 Renta Vitalicia

609 Otras Pensiones y Jubilaciones

610 A PERSONAS: Incluye gastos por conceptos de ayuda y donaciones a personas así como indemnizaciones laborales, especiales.

611 Donativos a Personas

612 Indemnizaciones Laborales

613 Indemnizaciones Especiales

620 BECAS DE ESTUDIO: Son gastos por concepto de desembolsos destinados a estudiantes otorgados como estímulo y reconocimiento a su aprovechamiento académico.

621 Becas Escolares

622 Becas Universitarias

623 Becas de Post-Grado

624 Adiestramiento y Estudio

629 Otras Becas

630 A INSTITUCIONES PRIVADAS: Son los aportes directos a instituciones privadas que cooperan a la consecución de los fines del Estado.

631 Subsidios Benéficos

632 Subsidios Culturales y Científicos

633 Subsidios Deportivos

634 Subsidios Educacionales

635 Empresas Productoras y Comerciales

636 Subsidios a Partidos Político

639 Otras sin Fines de Lucro

640 A INSTITUCIONES PÚBLICAS: Comprende los gastos por transferencias a instituciones del sector público para financiar gastos corrientes.

641 Gobierno Central

642 Instituciones Descentralizadas

643 Empresas Públicas

644 Intermediarios Financieros

645 Aportes al Fisco

646 Municipalidades y Juntas Comunales

647 Consejos Provinciales de Coordinación

648 Propias

649 Impuestos y Dividendos

650 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL: Comprende los siguientes gastos por conceptos de cuotas que las instituciones públicas como patrono, destinan a la seguridad social.

651 Cuota Patronal Seguro Social

652 Cuota Patronal de Seguro Educativo

653 Cuota Patronal de Riesgo Profesional

654 Cuota Patronal Fondo Complementario

659 Otras Contribuciones

660 AL EXTERIOR: Comprende los gastos por concepto de donaciones o ayuda a otros países; se incluye también en esta cuenta, las cuotas a organismos internacionales reconocidos por el gobierno.

661 Donaciones

662 Cuotas a Organismos Centroamericanos

663 Cuotas a Organismos Interamericanos

664 Cuotas a Organismos Mundiales

665 Cuotas a otros Organismos

669 Otras Transferencias al Exterior

670 SUBSIDIOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL: Esta cuenta se destina exclusivamente a registrar las compensaciones del sistema de seguridad social, tenientes a defender el ingreso familiar ante deterioros provocados por enfermedad común, vejez, maternidad y otras causas.

671 Por Enfermedad Común

672 Por Maternidad

673 Por Riesgos Profesionales

674 Funeral por Riesgos Profesionales

675 Funeral por Enfermedad Común

676 Asignación Familiar por Vejez

677 Asignación Familiar por Invalidez

678 Asistencia Social

679 Otros Subsidios de la Seguridad Social

680 INDEMNIZACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL: Esta cuenta agrupa gastos que en general, se originan cuando el asegurado no reúne todos los requisitos establecidos en las leyes para disfrutar de las prestaciones de la seguridad social.

681 Por Vejez

682 Por Riesgos Profesionales

683 Por Prima de Antigüedad

684 Jubilación – Fondo IRHE-INTEL

689 Otras Indemnizaciones de la Seguridad Social

690 CRÉDITOS RECONOCIDOS POR TRANSFERENCIAS CORRIENTES: Bajo este concepto deben registrarse todas aquellas obligaciones por transferencias corrientes cuyo compromiso quedó reconocido, pero su pago fue diferido para gestiones fiscales posteriores.

691 Pensiones y Jubilaciones

692 A Personas

693 Becas de Estudio

694 A Instituciones Privadas

695 A Instituciones Públicas

696 Contribuciones a la Seguridad Social

697 Al exterior

698 Subsidios de la Seguridad Social

699 Indemnizaciones de la Seguridad Social

7 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL: Este grupo comprende los gastos originados en recursos aportados por entidades públicas, con el propósito de que otras instituciones, empresas y personas nacionales o extranjeras efectúen inversiones reales y financieras. Estos gastos no suponen necesariamente una contraprestación de bienes, servicios o derechos a favor de quien proporciona los recursos financieros.

700 AL SECTOR PRIVADO: Abarca los gastos que por concepto de transferencias de capital destinan las instituciones que integran el sector público, a financiar proyectos que llevan a cabo personas y organismos privados.

701 A Empresas

702 A Instituciones sin Fines de Lucro

703 A Personas

710 AL SECTOR PÚBLICO: Comprende los gastos que por concepto de transferencias de capital, incurren diversos organismos que componen el sector público. El gasto se clasificará de acuerdo al subsector al cual pertenezca la institución receptora. Estas transferencias deben detallarse por institución beneficiada.

711 Aportes al Gobierno Central

712 Aportes a Instituciones Descentralizadas

713 Aportes a Empresas Públicas

714 Aportes a Intermediarios Financieros

715 A Corporaciones y Proyectos de Desarrollo

716 Aportes a Municipalidades y Juntas Comunales

717 Aportes a Consejos Provinciales de Coordinación

718 Propias

719 Aporte Extraordinario al Gobierno Central

720 AL SECTOR EXTERNO: Incluye los gastos que por concepto de transferencias de capital, puedan destinar las instituciones públicas a organismos internacionales y en general, a residentes de otros países.

721 Aportes a Organismos Internacionales

722 Otros Aportes al Exterior

729 Otros Aportes al Exterior

790 CRÉDITOS RECONOCIDOS POR TRANSFERENCIAS DE CAPITAL

791 Al Sector Privado

792 Al Sector Público

793 Al Sector Externo

8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA: En este grupo se registran todos los gastos que se derivan de las obligaciones del Sector Público como consecuencia de la colocación de valores y de préstamos directos, sean éstos internos o externos. Se incluye en él los gastos en concepto de amortización, intereses, comisiones y cualquier otro gasto con relación directa a la deuda.

801 Amortización de Bonos

802 Amortización de Préstamos Directos

803 Amortización de Otras Obligaciones

804 Intereses sobre Bonos

805 Intereses sobre Préstamos Directos

806 Intereses sobre Otras Obligaciones

809 Comisiones, Honorarios y Otros Gastos

810 DEUDA EXTERNA: Comprende los gastos del Sector Público en concepto de amortización, intereses, comisiones y otros gastos relacionados con la colocación de bonos en el mercado externo y la contratación de préstamos directos en el exterior.

811 Amortización de Bonos

812 Amortización de Préstamos Directos

813 Amortización de Otras Obligaciones

814 Intereses Sobre Bonos

815 Intereses Sobre Préstamos Directos

816 Intereses Sobre Otras Obligaciones

819 Comisiones, Honorarios y Otros Gastos

9 ASIGNACIONES GLOBALES: Son aquellos gastos que realizan ciertas unidades administrativas del Sector Público que por su naturaleza no pueden ser clasificados dentro de los grupos anteriores al momento de la formulación del presupuesto.

910 EMERGENCIAS NACIONALES: Es una provisión de gastos para atender situaciones de calamidad originadas por fenómenos naturales, tales como: incendios, terremotos, inundaciones y erupciones volcánicas.

920 GASTOS DE AUTOGESTION: Comprende todos los gastos de operación de los fondos de autogestión, que no generen una obligación recurrente. Se excluyen los servicios personales (000) y los servicios especiales (172)

930 IMPREVISTOS: Son aquellos gastos que por diversas circunstancias no se puede prever su magnitud y naturaleza.

3. OBJETIVOS Y CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA PRESUPUESTARIO

Entre los objetivos principales se pueden citar los siguientes:

• Servir de instrumento de política económica, de planificación a corto plazo y de racionalización administrativa.
• Procurar no sólo eficiencia, sino también eficacia.
• Adecuar o incorporar en el corto plazo, los objetivos a largo y mediano plazo, establecidos en el plan general para la asignación de recursos.

Las características se centran en los aspectos siguientes:

• Utilización en las diferentes etapas del proceso presupuestario de clasificadores de ingresos y gastos que como parte de un sistema integrado de información financiera.
• Los presupuestos de ingresos contendrán todas las fuentes de financiamientos y se estructurarán en una clasificación básica uniforme para todo el sector público.
• La estructura del presupuesto de gastos o egresos implica, como elemento común a todos los organismos públicos, el uso de técnicas que posibiliten expresar y adoptar decisiones sobre los procesos productivos públicos en cada una de las etapas del proceso presupuestario.

4. PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS

• Principio General: No se podrá realizar ningún pago si en el presupuesto no consta específicamente la partida de gastos para satisfacer la obligación, así mismo el Estado, no podrá exigir ningún tributo si no consta en el Presupuesto como parte de los ingresos.
• Universalidad y Unidad: Este principio de unidad debe distinguirse con precisión del de universalidad, con el que frecuentemente se confunde. El principio de universalidad propugna que queden incluidos en el presupuesto todos los ingresos y todos los gastos, sin que se realicen compensaciones entre ellos.
• Exclusividad: Exige que toda materia no financiera sea excluida del presupuesto. Es común que atendiendo al interés político, muchas disposiciones que tienen poca o ninguna relación con asuntos fiscales, se incorporen en la ley anual de presupuesto, aprovechando que la misma tiene un tratamiento preferencial urgente.
• La Especialidad Temporal o Anualidad: Señala que los créditos autorizados en el presupuesto, deben ser utilizados dentro del periodo para el que fueron aprobados, y que en caso contrario, serán anulados de pleno derecho. Este principio también ha sido denominado como principio de anualidad.
• Principio de Equilibrio Presupuestario: Es quizás el que mayor difusión ha recibido a nivel conceptual. En la actualidad, sin embargo, el principio ha adquirido su antigua fortaleza y sobre todo los organismos financieros internacionales han venido insistiendo en la necesidad de mantener la disciplina fiscal como elemento fundamental de cualquier política económica.
• Principio de Claridad: Puede describirse en cuanto que el presupuesto debe en primer lugar, dar suficientes detalles y explicaciones que hagan fácil entender el material básico contenido en el mismo. En segundo término el material debe siempre revisarse cuidadosamente antes de su divulgación.
• Publicidad: Tiene que ver con la necesidad de que el pueblo esté bien informado del contenido y objetivos del presupuesto, lo que facilitará su comprensión y apoyo al mismo.

 

5. PROCESO PRESUPUESTARIO

El proceso presupuestario comprende las fases de programación, formulación, aprobación, ejecución y seguimiento y evaluación del presupuesto. Dichas fases son complementadas por el cierre y liquidación del presupuesto y se encuentran reguladas genéricamente en las Leyes Anuales de Presupuesto y directivas emitidas por la Dirección de Presupuesto de la Nación.

1. Fase de Programación Presupuestaria: La fase de Programación Presupuestaria, en el marco de los objetivos nacionales, tiene por objeto lo siguiente:

• Establecer los objetivos institucionales a lograr durante el año fiscal, dentro del marco de los lineamientos sectoriales de naturaleza económica y social y en función del planeamiento estratégico institucional.
• Proponer las metas presupuestarias a ser consideradas durante la fase de formulación del presupuesto.
• Determinar la demanda global de los gastos que implicará la prestación de los servicios y funciones que desarrollarán las entidades, de acuerdo a su misión, para el año fiscal.

La determinación de Objetivos Generales es el proceso técnico a través del cual se identifican los mismos, teniendo en cuenta las siguientes orientaciones:

• Se define dentro del marco conceptual de los Objetivos Estratégicos Sectoriales Multianuales y Estrategias Institucionales considerados en los respectivos Planes Estratégicos.
• Constituyen los propósitos que, en el marco de la política sectorial e institucional son reflejados en una categoría presupuestaria denominada “Programa” que contemplará la Estructura Funcional Programática de la entidad.

La determinación de los Objetivos Específicos es el proceso técnico a través del cual se identifican los mismos, teniendo en cuenta las siguientes orientaciones:

• Constituyen propósitos que, en el marco de los objetivos parciales son reflejados en una categoría presupuestaria denominada “Actividad “ o “Proyecto”
• Representan los Propósitos específicos que deberán lograrse para la consecución de los Objetivos Parciales.

2. Fase de Formulación Presupuestaria: En la fase de Formulación Presupuestaria se define la estructura funcional programática de la entidad, la cual se diseña en función de los Objetivos Institucionales que se establezcan para cada año fiscal. Así mismo, se definen las metas presupuestarias a cumplir durante el indicado período, en función de los Objetivos Institucionales propuestos en la Fase de Programación y de la armonización de la demanda global de gastos con asignación presupuestaria total.

Las responsabilidades y competencias en las fases de programación y formulación presupuestaria son las siguientes:

• El titular de la entidad es el responsable de establecer los Objetivos institucionales para cada año fiscal. En la Fase de Formulación distribuye la asignación presupuestaria total de la entidad, con base a la información durante la fase de programación presupuestaria.
• La Oficina de presupuesto es la responsable de coordinar las tareas relativas a la Fase de Programación Presupuestaria, así como de formular el presupuesto institucional para someterlo a consideración del Titular de la entidad.

3. Fase de Aprobación: El anteproyecto de la Ley Anual de Presupuesto General del Estado, es sometido a la aprobación del Consejo de Gabinete y remitido por el Presidente de la República a la Asamblea Legislativa para su aprobación, de acuerdo al procedimiento correspondiente, en los plazos establecidos por la Constitución Política.

4. Fase de Ejecución Presupuestaria: La Ejecución Presupuestaria, es la fase durante la cual se concreta el flujo de los ingresos y egresos previstos en el Presupuesto General del Estado tomando como referencia la Programación Mensual de Ingresos y Gastos. La Ejecución del Presupuesto es el conjunto de decisiones y acciones operativas, administrativas y financieras para la realización de los programas y proyectos contemplados en el presupuesto general del Estado. La ejecución del presupuesto se realizará mensualmente sobre la base del concepto contable de compromiso presupuestario y en función a las asignaciones mensuales. Esta ejecución se registrará en la contabilidad presupuestaria por los montos comprometidos exclusivamente en el correspondiente mes.

Modificaciones al Presupuesto: Constituyen modificaciones presupuestarias las siguientes:

• Una vez aprobado por Ley el presupuesto sólo se podrá efectuar modificaciones a través de los siguientes procedimientos:

1. Créditos adicionales: Son aquellos que aumentan el monto del presupuesto y se dividen en dos clases: extraordinarios y suplementarios. Los extraordinarios se aprueban con el fin de atender, por causas imprevistas y urgentes, los gastos que demanden la creación de un servicio y/o proyecto no previsto en el Presupuesto; y los suplementarios, aquellos destinados a proveer la insuficiencia en las partidas existentes en el presupuesto.
2. Restricción del gasto: Son medidas de austeridad para disminuir el gasto público y son adoptados por el gobierno central a través de un plan de reducción.
3. Redistribuciones: Es el adelanto en período de tiempo de las asignaciones autorizadas para un objeto de gasto determinado.
4. No aumentan ni disminuyen el monto total consignado.
5. Traslados de Partidas: Son transferencias de recursos que se realizan para aumentar la asignación o crear una partida presupuestaria, utilizando como contraparte aquellas con saldos disponibles o sin utilizar.

• A continuación presentamos algunos aspectos que deben considerarse en los traslados de partida:

1. Los saldos de las partidas de gastos de funcionamiento podrán ser trasladados entre sí, con excepción de los saldos de las partidas de sueldos fijos, servicios básicos, cuotas a organismos internacionales, contribuciones a la Caja de Seguro Social y del Servicio de la Deuda Pública, cuando no corresponda a ahorros comprobados.
2. Los saldos de las partidas de funcionamiento podrán reforzar proyectos de inversión; no obstante, las partidas de inversión no podrán trasladarse para reforzar partidas de funcionamiento.
3. Los saldos de las partidas de inversiones podrán trasladarse entre sí.
4. Para facilitar este trámite, adjuntamos el formato con su debido instructivo, utilizado en la Institución.

5. Fase de Seguimiento y Evaluación del Presupuesto: Seguimiento es verificar si la ejecución del Presupuesto se está llevando a cabo de acuerdo con los programas, proyectos y decisiones, e identificar problemas y solucionarlos. Evaluación es verificar si los resultados obtenidos y logros alcanzados han sido oportunos y a costos razonables, y reajustar los programas si es indispensable. En la etapa de evaluación presupuestaria, las entidades del sector público deben determinar, los resultados de la Gestión Presupuestaria de la entidad, sobre la base del análisis y medición de la ejecución presupuestaria de ingresos, gastos y metas presupuestarias así como las variaciones observadas señalando sus causas, en relación con los programas, proyectos y actividades aprobados en el Presupuesto.

La Evaluación Presupuestaria se realiza sobre los siguientes aspectos:

• El logro de los objetivos institucionales a través del cumplimiento de las metas presupuestarias previstas.
• La ejecución presupuestaria de los ingresos, gastos y metas presupuestarias.

6. Cierre y Liquidación del Presupuesto: El cierre presupuestario es la finalización de la vigencia presupuestaria anual después de la cual no se registra recaudación de ingresos ni se realiza compromiso de gastos con cargo al Presupuesto clausurado. El cierre se realiza el 31 de diciembre de cada año. El informe de Cierre debe ser presentado a la Comisión de Presupuesto de la Asamblea Legislativa para analizar el cumplimiento de la ejecución del Presupuesto General del Estado. Liquidación presupuestaria, es el conocimiento de los resultados de la ejecución presupuestaria de la situación financiera del sector público.

CONCLUSIÓN

Las personas y las organizaciones se desenvuelven en varios ámbitos, uno de ellos es el económico. De esta manera, se obtiene el presupuesto como una herramienta que nos permite disponer de una suma de dinero para realizar, proyectos, programas y demás actividades en la institución para así lograr metas y objetivos al largo del periodo; en otras palabras es una herramienta para plantear y controlar el comportamiento de indicadores económicos para diferentes aspectos financieros y administrativos contables.

Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar los riesgos de operación en la organización, por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en limites razonables; además estos sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y dirigirlas hacia lo que busca. Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan total de acción y las partidas de los presupuestos sirven como guías durante la ejecución de los programas de personal en un determinado periodo de tiempo y sirven como norma de comparación entre planes y programas.

BIBLIOGRAFÍA

__________. GUIA PARA LA FORMULACIÓN, EJECUCIÓN Y MODIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO DE LA UNIVERSIDAD DE PANAMÁ. 2009

__________. XXXI Seminario Internacional de Presupuesto Público.San José, Costa Rica, 14 al 18 de junio de 2004. http://www.asip.org.ar/es/seminarios/int031/ponencias/12_e.html

__________. SISTEMA DE PRESUPUESTO. Dirección Nacional SIAFP. Ministerio de Economía y Finanzas. Panamá. http://webcache.googleusercontent.com/search?q=cache:M3mhQ7pVY1oJ:www.hacienda.go.cr/centro/datos/Articulo/Sistema%2520de%2520presupuesto%2520P%C3%BAblico-Panam%C3%A1-SIAVPA.doc+PRESUPUESTO+INSTITUCIONAL+PANAM%C3%81&cd=18&hl=es&ct=clnk&lr=lang_en%7Clang_es

Citar este texto en formato APA: _______. (2013). WEBSCOLAR. Presupuesto público. https://www.webscolar.com/presupuesto-publico. Fecha de consulta: 22 de noviembre de 2024.